税收周:美国国税局(Inland Revenue)击败Frucor的甜蜜味道,有关加密资产的美国国税局(Inland Revenue)指南更新以及劳工'的税收和小企业政策

税收周:美国国税局(Inland Revenue)击败Frucor的甜蜜味道,有关加密资产的美国国税局(Inland Revenue)指南更新以及劳工'的税收和小企业政策
特里·鲍彻(Terry Baucher)'s picture
20th Sep 13,1:52 pm

上周下旬 税务局赢得了避税案 在针对Frucor Suntory New Zealand Limited的上诉法院中。

背景事实很复杂,但基本上此案涉及向Frucor垫支2.04亿美元,以换取费用和Frucor向德意志银行发行的一些可转换票据。 Frucor当时在新加坡的母公司支付了关联方付款,用于从德意志银行购买股票。

在五年的时间里,Frucor仅凭利息就向德意志银行支付了6,600万美元。税务局认为这是一种避税安排,在2006和2007收入年度,扣除额分别为1,080万美元和1,160万美元。

Frucor于2018年在高等法院胜诉,该判决实际上是 扬起了一些眉毛 在税务顾问行业,因为这似乎与这项安排相似,大约在10年前就遭到了澳大利亚大型银行的打击。

毫不奇怪,美国国税局(Inland Revenue)提起上诉,现已在上诉法院胜诉。根据该安排,Frucor显然已扣除了总计6,600万美元的利息。但是法院认为,它并没有产生国会打算扣除的相应经济成本。从商业和经济现实的角度来看,5500万美元的索偿权益实际上是偿还借入的本金,而不是利息成本。法院的结论是,筹资安排的目的或效果之一就是避税,这不仅仅是与其他目的有关。资金的总体目的是为Frucor提供节税资金。

该裁决对Frucor的唯一亮点是,上诉法院同意高等法院的合理裁定,认为不应避免对避税安排的违约罚款(最高可达避税额的100%)由税务局。

这里的关键教训是,考虑到工党宣布提高个人税率,下届工党是否组建下一届政府将具有重要意义,那就是法院仍然在打击避税案件方面具有很大的优势,他们认为这些安排似乎与议会的意图不符。税务局(Inland Revenue)积极使用《所得税法》 BG 1节中的避税规定,直到Frucor高等法院获胜之前,它在10年左右的时间里都没有丢掉​​涉及避税事项的案件。

因此,即使税务局似乎已经令人满意地满足了所有必要的法律形式,但积极的税收筹划在很大程度上仍然需要税务局支持,法院也支持这种方法。因此,这只是提前警告。我认为我们会看到税务局在今年初将注意力转移到应对COVID-19大流行后恢复正常后,将在其他领域更多地使用反避税条款。

对加密资产征税

继续,税务局已经发布了一些 更新指南 关于加密资产的税收待遇。这里没有什么特别新的东西。可以肯定的是,加密资产将被视为一种财产形式,并且在每种情况下都将仔细研究收购和处置相关加密资产背后的情况。

该指南确实扩大了我们在该领域先前所见的内容。

税务局非常清楚地表示,它将着眼于获取加密资产的目的。直截了当地说,如果您获取加密资产的目的是出售或交换它们,那么您将需要纳税。

购买加密资产时,税务局会非常仔细地考虑您的目的。该指南重复了通常被忽视的关键点,即收购时的目的至关重要。如果该目的稍后更改,则无关紧要。如果您打算在将来某个时候出售或交换您的加密资产,那么您就有处置的目的。计划在多久之前抓住它们都没有关系。即使花费了几年,您的主要目的还是可以出售或交换它们。然后,当然,您必须拥有证明您在收购时的意图的佐证。

该指南指出的一件事是所获取的加密资产的性质。特别是在持有时是否提供收入来源或其他任何收益? (顺便说一句,收益没有明确定义)。现在,Inland Revenue的观点是,如果您拥有不提供收入来源或任何其他收益的加密资产,则强烈建议您为出售或交换它们而购买它们。这是因为您获得的唯一好处是出售或交换那些加密资产。顺便说一下,这类似于 税务局对金条的立场.

但是,仅仅因为您拥有确实提供收入来源或其他利益(例如抵押)的加密资产,并不意味着您不是出于主要目的或发送买卖或交换而获取它们。有点帮助,有 一些例子 税务部门如何看待这些规则。  

因此,请注意,如果您参与持有加密货币资产,则默认位置几乎是任何在出售或交换中变现的资金都应课税。为了解决这个问题,您需要在获取意图和所购资产的类型时显示良好的记录。

这是我们税制中一个长期存在的问题,因为对资本利得或收益的征税很大程度上是围绕对目的或意图的模糊定义。回到前面我已经说过的一点,资本利得税的优点之一是它确实消除了所有不确定性。

但这是当前的立场,我们必须与之合作。因此,我的建议在记录您购买加密资产时的意图时非常明确。如果您还没有这样做,那就太迟了。税务局对加密资产的默认立场是,任何形式的交易所都将被征税。

选举2020年税收政策

最后,工党现在出来了 宣布 其税收政策的核心是对超过18万美元的收入适用39%的新最高所得税率。也有人说,整个下一届政府将冻结燃油税的增加,不再征收新税,也不会进一步征收所得税。

提出的另一点是是否要继续与经合组织合作以寻找解决跨国公司税收的办法?它准备着手实施数字服务税,据目前的预测,这一数字每年将增加30到8000万美元。

可以看出,跨国税收并没有涉及很多税种,但这将是一种很受欢迎的措施,因为它在我与人们就税收问题进行的对话中不断出现。人们总是说跨国公司应该支付更多。但是,它们并非井井有条,征税的机会也很有限。

数字税收空间可能会发生一些变化。但这在很大程度上取决于经合组织的运作方式。正如我在过去提到的那样,美国人基本上是在说他们不会合作或参与其中,因此在今年初停止购买该特定途径

随着提议的所得税税率提高到39%,我们到过那里。我以为如果工党打算提高最高税率,那将是39%。超过40%的门槛将是一个心理障碍。 30年来,我们的个人税率未超过39%。我记得,1988年是税率最后一次超过40%,当时是48%。预计将筹集5.5亿美元。

关于利用信托和公司来实现增长的讨论已经很多。我的理解是,他们将研究信托和信托税率。从概念上讲,信托税率应真正提高到等于最高个人税率。这也是澳大利亚,英国和美国的故事。但是我的理解是,将仔细研究信托,以找出究竟会真正抓住多少信托,因为有些信托是为未成年人和孤儿以及其他慈善或半慈善目的而设立的。

但是,即使在该空间中什么也没有发生,我还是只想提醒您本周的第一项内容,Frucor案和税务局的避税方式。上一次,我们将税率定为39%, 佩妮-胡珀的决定。就是这种情况,涉及使用牙医以公司税率诱骗收入的牙医,当时该税率是33%,然后降低到30%,而不是因为避税而取消了个人税率39%。您可以看到再次发生。

因此,是的,工党似乎为税收筹划打开了机会。但是我的回答是“谨慎行事”,因为美国国税局以反避税条款的形式大肆宣传。

工党指出的另一件事是,它正在继续 将申请扩展到小型企业现金流量计划 到2023年12月31日为止。 h   而且,它还承诺将该计划的贷款免息期从一年延长至两年,这对小企业来说将是非常受欢迎的。劳工也会看 方案的永久迭代,这是我会支持的。

本周就这样。感谢您的收听。我是Terry Baucher,这是《税务周》。请向我发送您的反馈,并在下周之前告诉您的朋友和客户。放风筝


本文是2020年9月11日版的抄写本 税收周,是Terry Baucher的播客。该成绩单在这里已得到许可,并为清晰起见进行了轻松编辑。

您也可以在下面听。

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11条留言

我以为Frucor听起来很熟悉/按了铃

//en.wikipedia.org/wiki/Frucor_Suntory

因此,如果IRD不支付股息,股票购买与加密交易是否一样?如果他们确实支付了一定的税款但却增值,那么出售时该收益应纳税吗?

是。如果您不能证明收购的意图是从销售中获利,那么您将承担责任……纳税人有责任。我听说可能有这样一种说法,那就是收购可以防止通货膨胀侵蚀财富。

你好
如果劳工带来39%的最高税率,那么我们认为28%的PIE最高税率也会受到影响吗?考虑购买PIE投资比批发投资要多。谢谢

我认为尚未对PIE投资进行审查。 39%的内容更多是关于直接收入/收入

谢谢特里。非常翔实

Penny和Hooper是整形外科医生,而不是牙医。
(看到 //en.wikipedia.org/wiki/Penny_and_Hooper_case)。

尽管许多牙医也采用这种结构来最小化/避免所得税。

大声笑,我们不打算出售它,我们打算花费它..像比特币这样的有钱货币,像纽元一样推出不合理的货币。

如果您以相对于NZD的价格进行定价,则NZD在过去十年中下降了60%。也许更多??

诸如比特币和黄金之类的稳健货币的购买力正日趋强大。

税务局如何计划向矿工征税?无法确定谁在挖矿。他们将如何迫使人们给自己一定比例的BTC ..打算向互联网发出合法信件,以一种算法?

税务局如此令人困惑,以为人们会用BTC兑换NZD。我们不想要奥尔的有趣的钱,这就是为什么我们购买比特币。

我们还可以购买飞机票,将我们的财富带到掌控较少金融恐怖分子的土地上。

是用于投机的比特币,还是用于抵御通货膨胀的价值/对冲工具?

比特币的存货周转率低于黄金,因此它绝对是价值的存储..说,人们像黄金一样,在推测它。

我很想咨询比特币的税收政策,我是真诚的。轻柔的方法绝对是明智的atm。

没有新税?他们不是在这么说过,只是增加了我们已经拥有的税收,并增加了一些额外的税费吗?而增加新的更高税级又有什么意义呢?构造财富的方式很简单,您的直接收入不会接近$ 180,000。政府难道没有任何税务顾问知道如何利用该制度发挥自己的优势吗?